Emtia üzerine iş yapanlar, emtia envanterinde ve envanter defterinde, hesap dönemi sonunda mevcut emtiayı, KDV’ye tabi olan ve olmayanlar itibarıyla ayrı ayrı gösterir.
KDV YÖNÜNDEN USUL HÜKÜMLERİ
Kayıt Düzeni
3065 sayılı Kanunun 54 üncü maddesi hükmüne göre, KDV mükellefleri, tutmak zorunda
oldukları defter kayıtlarını KDV’nin hesaplanmasına ve kontrolüne imkân verecek şekilde
düzenler.
Bu maksatla tutulacak defter kayıtlarında vergiye tabi işlemler, vergisiz tutarları ile
gösterilir. Mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladıkları vergi ve girdileri üzerindeki indirilebilir vergi miktarı ayrı hesaplarda izlenir.
Vergiden istisna edilmiş işlemlerin mevcut olması halinde, bu işlemler, indirim hakkı
tanınan ve tanınmayanlara göre ayrı ayrı hesaplarda izlenir ve indirilebilir vergi miktarı kayıtlarda gösterilir.
İndirim konusu yapılamayacak işlemlerin niteliği ve bu işlemlere ilişkin indirilemeyecek
KDV’nin defter kayıtlarında gösterilmesi şarttır.
Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi veya sair sebeplerle matrah ve indirim
miktarlarında vuku bulan değişiklikler ile ödenen, iade olunan ve terkin edilen KDV kayıtlarda açıkça gösterilir.
Emtia üzerine iş yapanlar, emtia envanterinde ve envanter defterinde, hesap dönemi
sonunda mevcut emtiayı, KDV’ye tabi olan ve olmayanlar itibarıyla ayrı ayrı gösterir.
Kaynak: GİB
